工会经费审查方案
1云南电网公司工会经费审查工作实施方案
为认真贯彻《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国审计法》、《中国工会章程》，认真执行全国总工会和省总工会《关于加强工会经费审查监督工作的意见》(总工发“20XX”23号、云工“20XX”总字26号、云工“20XX”总字33号)、关于印发《云南省总工会经费审查委员会委员(常委)工作制度》和《云南省地州市、省产业厅局(公司)工会经审会主任工作制度》的通知R19;(云工“20XX”审会字8号)等文件精神，结合云南电网公司工会经费审查工作的实际，制定以下实施方案。
一、提高认识，把工会经审工作作为一项重要而紧迫的任务来抓
工会经费审查监督工作(以下简称工会经审工作)是工会工作的重要组成部分。加强经审工作，是工会依法治会、贯彻工会经费独立管理原则的要求，是健全工会监督制约机制的重要措施，更是工会贯彻群众化、民主化、法治化建设，进一步加强民主监督与审计监督的需要。各单位工会要加强对经审工作的领导，要按照R18;统一领导、分级管理、分级负责R19;的原则，把经审监督纳入R18;党风廉政建设R19;和工会R18;目标责任制考核R19;监督机制中，把工会经审工作列入工会委员会（常委会、主席办公会）的重要议事日程，尽快依法建立健全以审计为基础的经费审查监督机制，维护国家财经管理秩序，促进收好、管好、用好工会经费，建立起对本单位工会经费收支和工会财产管理进行审查监督的体制。
二、加强工会经审工作，建立健全经审组织机构
工会经费审查委员会（以下简称经审会）是代表会员职工群众对工会经费收支和工会财产管理情况进行审查监督的组织。基本职责就是依法做到对同级工会经费收支、财产管理和工会兴办企事业的一切经济活动进行审查监督，同时做好对下级经审工作的指导服务。各级经审会对同级会员（代表）大会负责，依法独立履行职责，有权直接处理职责范围内的事务。经审会每年在工会全委会上向全体委员报告年度经费审查监督的工作情况，接受委员的监督。
（一）每一级有财务管理的工会组织，要根据《工会法》和《工会章程》规定，在组建工会或换届选举时，经审会要与同级工会委员会做到同时考察、同时选举、同时报批。各级工会组织要严格把关，做到两会同时审批。工会经审委员中应有三分之一以上人员取得内部审计人员岗位资格证书。
（二）经审会下设经审办公室（县团级以下单位可不设经审办公室，但须配备专职或兼职工作人员），办公室专（兼）职工作人员不少于2人；经审会应成立三人以上审计小组，审计人员应具备岗位资格证书。不具备成立三人以上审计小组的单位，有审计任务时，可外聘云南电网公司工会系统有内审资格的审计人员，{参见R18;关于印发‘取得工会经费内审资格证书人员名单’的通知R19;（云电工“20XX”]50号）}组成三人以上审计小组。
（三）按照《工会法》和《中国工会章程》及中华全国总工会R18;关于加强工会经费审查监督工作的意见R19;(总工发“20XX”23号）要求，经审会主任应按同级工会副职级配备，纳入同级工会领导干部序列。提出经审会主任候选人或报批经审主任人事变动，应事先征求上级工会经审会的意见。
（四）加强经审干部队伍建设，把德才兼备并具有审计、财务中级以上资质的人员选配到工会经审干部队伍中来，加强工会经审干部的培训，鼓励参加业务学习，按中国内审协会要求取得内审人员岗位资格证，不断提高工会经审干部队伍素质。
（五）工会经审会委员必须具备一定的政治素质、业务素质和职业道德，应忠于职守，坚持原则，勤政廉洁。经审会委员因玩忽职守，徇私舞弊、造成严重后果的，应予以严肃处理。
（六）工会经费审计组织的建立、管理及审计事项、权限、程序按照R18;云南省总工会经费审计组管理方案（试行）R19;（云工“20XX”审会字4号）文件执行。
三、经审工作的范围
经费审查委员会审查范围：主要是对同级工会和基层工会的经费收入、财产管理、工会领导干部任期经济责任和工会兴办企事业的一切经济活动实行审查监督。每年原则上对工会的经费收支情况审计面不得少于50%，对工会经费计拨审计覆盖面不低于60%，对工会兴办企事业的财务收支审计覆盖面应为100%。
四、经审工作的时间
实行定期审查，原则上每半年审查一次。上半年审查本级工会和基层工会预、决算报表情况；下半年审查财务收支和经费管理情况。对各单位工会领导干部任期经济责任审计，根据离任时间组织人员进行审计。
五、工会经审会审计的内容
（一）对工会经费预算、决算执行情况进行审计。主要审查预算编制是否符合财政方针、财务制度和全年工作计划。预算要体现为职工群众服务，为发展工运事业服务；贯彻量入为出，留有后备，收入打足，支出紧缩的精神。
（二）对经费拨缴进行审计。
行政向工会拨缴工会经费要按国家关于工资总额组成的规定，计算准确无误，拨交及时并足额上解。
（三）对专用基金执行情况进行审计。
1.专用基金提取比例是否准确；
2.开支范围是否符合有关规定；
3.开支审批手续是否符合规定。
（四）对工会兴办企事业经济活动进行审计。
（五）对同级工会和下一级工会经费的收缴、管理、使用情况进
行审计。
（六）根据云南省总工会R18;关于印发三个管理方案的通知R19;（云工“20XX”总字第39号）文件规定，对离任工会领导进行经济责任审计。对离任工会领导的经济责任审计原则上由上一级工会经审会派出审计小组进行审计，也可由上一级工会经审委员会委托下一级经审委员会进行审计，也可根据同级工会、党委的要求，会同有关部门对工会领导干部和工会兴办企事业单位领导人员实施经济责任审计。
六、审计程序
要加强审计操作程序的法制化、规范化建设。要严格依法审计，做到客观、公正，严格按照云南省总工会经费审查委员会20XX年7月颁布的《工会审计程序和文书规范(试行)》文本规定的审计程序格式操作。
（一）经审会通知被审部门做好审查准备。被审部门在审查前，依据财政法规和工会财务制度，参照本规定的审查内容先进行自查。自查出的问题要如实报告同级工会和经审会，并主动纠正和提出改进措施。
（二）经审会听取同级工会和基层工会关于财务收支自查情况的汇报。
（三）从被审部门调阅各种账册、凭证、报表和有关文件资料。
（四）查账
1.审查会计凭证
会计凭证分为原始和记账凭证两种。
原始凭证主要是审查购货单位名称、物品名称、金额、日期、公章是否真实正确合法。有否经手和主管人签章。记账凭证主要审查所附原始凭证的件数、内容、金额是否相符，使用科目是否准确，对应金额是否平衡，资金是否符合规定。
2.审查账簿
主要审查账簿记载与记账凭证是否相符，总账、明细账和日记账是否一致，记账科目和金额是否准确无误，摘要内容是否简明清楚而又能说明问题，结账后收支是否平衡。有无账外资金和财产。
3.审查报表
主要审查报表的数字是否准确、完整和平衡，与账簿的科目、金额是否相符。有无错漏项目或错写金额。
4.审查发货票和自制收据
主要审查保管与领用情况，核对存根与账簿记载是否相符。
（五）审查货币资金
主要是盘点库存现金和核对银行存款。
审查现金：在盘点现金后，查现金与账目是否相符，有无白条抵库，长短款项，超限额支付，超规定库存，以收坐支，挪用贪污。
审查银行存款：主要审查银行日记账与银行对账单是否逐笔相符，结存数是否一致，有无租借账户，套取现金等不符合规定的支付。
（六）根据需要，参加被审部门的有关会议，主持召开调查会或向有关人员调查并索取证明材料。
（七）审计报告
审计报告是对被审单位工会财务工作的评价。报告可分为四个部分：①基本情况；②工作评价；③检查出的问题；④改进建议和处理意见。
审计报告要征求被审单位工会意见，并送同级工会。需要处理的，由同级工会作出处理决定，并将处理情况通报经审会。违纪严重的，审计报告要同时报送上级工会和上级经审会。
(八)审计结果通报
由上级工会经审会指定审计或委托审计的单位工会，被审单位工会收到经审会的R18;审计意见书R19;后，向上级工会及上级工会经审会报告审计结果（R18;审计意见书R19;作为R18;审计结果报告R19;的附件同时上报），上级工会经审会收到R18;审计结果报告R19;后，根据R18;审计结果报告R19;内容向有关单位发出R18;审计结果通报R19;后，本次审计工作即结束。
七、建立经审工作台账上报制度
公司工会和各单位工会要分层建立经审工作台账。各单位工会经审会每年台账于次年3月31日前报公司工会经审会。经审会台账的建立及上报情况，将作为公司工会经审会年度经审工作竞赛考核及其它相关考核的重要依据之一。
八、经审会所需经费
经审会所需经费，参照中华全国总工会办公厅R18;关于印发《增收留成基金管理方案》、《财务专用基金管理方案》、《经审专用经费管理方案》的通知R19;（总工办发“20XX”47号）文件规定，列入本级工会年度预算，保障经审工作的正常开展和经审工作表彰奖励活动的使用。
附件：
1、云南省总工会R18;关于印发三个管理方案R19;的通知（云工[20XX]总字第39号）
2、工会审计程序和文书规范（试行）（云南省总
工会经费审查委员会20XX年7月）
3、《工会经审工作手册》（中华全国总工会经费
审查委员会20XX年7月6日）
4、《工会经费计拨审计专项调查（相关文件）》（云南省总工会经审办印印制）
5、云南电网公司基层工会经审工作台账
二○XX年十二月
2临泽县总工会经费审查工作规范化建设实施方案
为提升工会经审工作水平，确保县级工会经费审查工作规范化建设标准的贯彻落实，提出如下实施方案。
一、充分认识开展规范化建设的重要意义
一是贯彻落实《工会法》、《中国工会章程》的需要是工会组织完善监督制约机制的需要，也是广大职工和会员的共同愿望。二是贯彻落实《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》的需要。全国总工会主席王兆国同志在接见出席全总十四届四次经审会议全体代表时强调，“各级工会经审组织要按照‘组织起来、切实维权’的工作方针，围绕工会工作的大局，抓好工会经费收、管、用三个环节，促进工会经费的增收，促进工会经费和资产管理的加强，促进各级工会经费更加合理的使用，保证工会重点工作的经费需求。
要加强审查审计工作，创新工作思路与方法，不断提高经审工作的水平。”因此，各级工会组织，一定要提高对新形势下工会经审工作重要性的认识，自觉增强民主监督意识，全力支持经审组织按照《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》履行审查审计监督职权。三是加强本级工会经费审查工作的需要。随着市场经济的深刻变化，工会经费审查工作面临着许多新情况、新问题，我县工会经审工作如何发挥作用，值得认真研究和探讨;工会经费收缴难，监督难，工作思路滞后，缺乏创新意识，与工会组织在改革发展稳定大局中所处地位还很不适应。我们应该站在全局的高度，充分认识加强工会经审工作规范化建设的重要性，增强规范化建设的责任感和紧迫感。
二、指导思想
以“三个代表”重要思想为指导，全面落实中国工会十四大精神，坚持走中国特色社会主义工会发展道路，坚定不移地推动全心全意依靠工人阶级指导方针的落实，解放思想，开拓创新，着力探讨和解决县级工会经审工作在新阶段面临的新情况、新问题，以改革的精神，把我县经费审查工作提高到一个新水平，充分发挥经费审查工作在工会全局工作中的重要作用。
三、目标任务
规范化建设从20XX年1月开始实施，拟用两年左右时间达标。四、规范化建设标准按照张掖市总工会关于印发《张掖市工会经费审查工作规范化建设标准》的通知实施。
(一)组织建设包括:
1、县级工会领导班子听取经审工作汇报;
2、经审会主任参加常委会和主席办公会;
3、经审会主任列席工会经费工会经济活动和经审有关事项会议;
4县级工会经费审查委员会委员人数占工会委员20%;
5、经审会列入机关编制;
6、县总经费审查委员会与工会委员会做到“三同时”产生;
7、经费审查委员会主任列入本级工会领导职数;
8、经审会主任按本级工会副职配备;
9、县级工会经审会举办培训班。
(二)规章制度包括:
1、依据《中华全国总工会关于加强经费审查监督工作的意见》制定《临泽县总工会关于加强工会经费审查监督工作的意见》;
2、制定有对本级经费预算执行情况的审计、对下级工会经费审查监督、计拨经费审查监督、下属事业审计监督、送温暖基金和固定资产的审计监督办法;
3、认真执行全总制订的八个审计规定和市总工会经审会制定的《工会审计程序和文书规范》;
4、制定有工会经审会内部的议事规则;
5、制定经审会的工作制度(包括指会议制度、学习制度、经审干部廉洁自律制度、档案管理制度、信息工作制度等);
6、制定《临泽县总工会经审工作规范化建设标准》。
(三)审查审计包括:
1、经审会向全委(扩大)会作经审工作报告;
2、经审会全委会审查本级工会经费预算及预算执行情况;
3、向工会全委会报告对本级预算执行的审计情况;
4、县总工会经审会每年对县级工会经审工作开展竞赛评比;
5、经审会组成审计组对本级工会上年经费预算执行情况进行审计;
6、对工会直属事业单位俱乐部审计;
7、对基本建设和1万元以上的维修改造工程项目审计;
8、对本级送温暖工程基金进行审计;
9、对本级固定资产进行审查审计;
10、专项审计;
11、对基层工会进行审计;
12、经审会按市总经审会的审计意见督促本级工会财务进行整改;
13、本级经审会开展同级审计后，按所提审计意见督促财务进行整改。
(四)业务建设包括:
1、及时报告重大经济案件和重大财产损失情况;
2、向市总经审会上报工作研究材料;
3、年内有1篇以上文章在《甘肃工会经审信息》、《五月花》等省级工会刊物刊登;
4、全年向《甘肃工会经审信息》投稿6篇并采用2篇以上;
5、对下级工会经审工作进行考核。
(五)经费设备
包括:
1、经审专用经费按规定比例纳入本级预算并按规定使用;
2、经费审查委员会会议经费按全委会议标准执行。
五、加强领导
为加强对规范化建设活动工作的领导，决定成立临泽县总工会经费审查工作规范化建设活动领导小组。领导小组由以下人员组成:组长:何爱玲县总工会主席副组长:毕全成县总工会副主席成员:吕文有临泽县总工会经审会主任刘文荣临泽县总工会经审会副主任(兼职)领导小组下设办公室，吕文有同志兼任办公室主任。
六、工作措施
1、县总工会经审会做好调查摸底工作，对县级经审规范化建设的基本情况、存在的困难及开展标准化建设的有利条件进行详细调查。
2、县总工会经审会制定县级工会规范化建设方案，狠抓落实。
3、县总工会经审会半年对本级工会经审工作规范化建设进行一次检查促查。
4、把经审工作规范化建设同开展县级工会标准化建设有机结合起来，相互促进。
5、县总工会经审会聘用具有审计、财会资格的同志充实力量，提高审查审计的工作力度和工作质量。
临泽县总工会经费审查委员会
二0XX年一月一日
3关于在工会经费事前事中事后审查监督工作实施方案
根据《工会法》、《审计法》和全总、省市总《关于进一步加强工会经费审查监督工作的意见》的要求，就如何进一步规范工会经费审查监督工作，落实事前、事后、事中审查监督的有关要求，通知如下:
一、指导思想、工作目标及原则
指导思想:坚持以科学发展观为指导，认真贯彻落实全总执委、省总全委(扩大)会议和省市工会经审监督工作会议精神，切实履行审查监督职能，坚持将所有的工会经济活动纳入监督范围，对工会的事前、事中、事后的经济活动实施审查监督，不断规范工会经费审查审计监督工作，确保工会资产保值增值，更好地促进工会系统的党风廉政建设。
工作目标:通过开展事前、事中、事后审计监督，在经费收缴方面基本达到足额、全覆盖的要求;在经费管理上力求做到不截留、不挪用、符合为基层服务，为职工服务，为两个文明建设服务的要求;在工会经费预算执行上达到程序规范，使用合理、合法、合规的要求;基建项目和维修改造工程项目基本达到立项手续到位，建设程序规范，工程质量达标，资金来源合法。
工作原则:建立财务预算、经营动态监测和定期审计等工作规范制度，实现事前控制、事中约束、事后整改的全过程。事前坚持“三建一学”的原则(建制度、建台账、建档案，学政策、法律、规章制度)。事中坚持“三规一纠”的原则(规范审计、规范程序、规范管理，纠正违反财经纪律的现象)。事后坚持“三查一追”的原则(查预算执行、查资金使用方向、查整改落实情况，追究责任)。
二、审查监督的主要项目及内容
(一)事前、事中、事后监督的主要项目
1、工会经费年度预算及预算执行情况;
2、专项资金使用情况;
3、基建项目和维修改造工程竣工项目的审计监督;
4、工会经费计拨情况;
5、大宗物资的采购情况;
6、工会资产的管理使用情况;
7、对下一级工会经费收支、管理和使用情况;
8、对工会直属单位收支及效益情况;
(二)关于事前、事中、事后监督主要内容
第一，工会经费计拨审计内容
1、建立工会组织的企业事业单位机关是否按全部职工工资总额的2%计提工会经费;
2、是否按时足额向工会拨缴工会经费;
3、全部职工工资总额是否按国家统计局关于工资总额组成的规定计算。
第二，预算执行情况审计内容
1、预算收入执行情况;
2、预算支出执行情况;
第三，对下一级工会经费审计监督内容
1、经费收入。是否真实、完整、合法、合规，有无截留或转移收入、漏欠应解经费问题;
2、经费管理使用。是否符合国家法律法规和工会有关规定，有无违法违纪违规及工会资产流失等问题;
3、上级工会补助资金和救济救灾、送温暖等专项资金使用，有无挪用或者改变用途等问题;
4、行政拨款、补助资金的使用是否符合拨款用途的规定;
5、上级工会补助资金和帮扶救灾、送温暖等专项资金使用是否真实，有无挪用或者改变用途等问题;
6、其他需要审计的事项。
第四，工程竣工决算审计内容
1、工程可行性研究报告;
2、工程概(预)算执行情况;
3、工程立项、设计变更增减内容是否符合要求，手续是否齐全;
4、工程竣工验收报告;
5、竣工决算报表的真实性、合法性;
三、工会经济活动事前、事中、事后审计监督的程序及方法
(一)审计项目具体实施程序
1、编制审计项目实施方案。编制审计项目实施方案的主要内容:
①被审计单位名称、基本情况;
②审计依据;
③审计范围、目标、内容、方式、重点、实施步骤和预定时间;
④审计组组长或主审、成员及分工;
⑤编制时间及领导人审批意见。
2、在实施审计前3天向被审计单位送达审计通知书。一并送达被审计单位承诺书和要求被审计单位提供审计资料的清单。
3、实施审计。
①审计组要求被审计单位按照审计要求提供所有审计资料。
②被审计单位提交承诺书对其所提供的会计资料和其他有关资料的真实、完整作出书面承诺。
③查会计凭证、账簿、报表、核对银行存款、往来资金情况，查阅与审计有关的文件、资料、检查现金、有价证券、实物等取得审计证据。
④编制审计工作底稿。
⑤审计工作底稿中列示的问题要求被审计单位部门负责人签署意见。
⑥归集审计工作底稿进行综合分析，提出审计报告。
(二)审计的方法
1、对事前的审查监督，这是整个审计监督的基础。
①专项资金管理使用方面的事前审查监督。首先查阅上级与拨付经费相关文件，进一步了解对专用资金预算是否合理，预算范围是否正确，做到全额预算。经审查发现预算范围不合理或者没有足额预算的视为截留专项资金，情节严重的在全县工会系统内通报批评，并责令其限期改正。
②对经费收缴的事前监督。开展计拨审计，查阅工资总额和经费收缴任务，是否足额预算，进一步掌握了解收支预算的情况，发现问题及时解决，从经费预算上进行监控;
③对基建项目和维修改造工程项目的事前监督。查阅基本建设批文，了解基建项目是否合规，立项手续是否齐全，资金来源投资收益是否符合有关规定，经审查，没有批文、手续不全、立项不合理、资金不到位的项目，坚决要求停建。
④对大宗物品采购的事前监督。主要审查采购活动记录，采购项目类别、名称、采购项目的预算、资金构成及合同价格，采购方式，对没有预算、程序不到位，采购项目超标的，一律停止进行。待完善后再采购。
⑤对预算编制和预算执行的事前监督，审查预算编制方向是否正确，结构是否合理，有无赤字预算，预算编制程序是否到位，对于走形式的预算、赤字预算和不符合经费使用方向的预算，经审查后，提出整改意见，并限期整改到位。对不规范的经费预算，经审会将书面提请上级工会不予审批。通过对事前的审计达到事前有预算、活动有方案、立项有依据，投资有效益，资金来源专款使用有制度。对经费预算方案、追加经费报告、增加投资项目都要经过经审会审查，并形成书面决议。
2、对经济活动中实施监督，这是整个审查监督的有效措施。
①对基建项目和维修改造工程的事中监督。主要是对基建项目的建设过程中付款方式、程序及资料进行跟踪审计。经过审查发现，没有按工程进度付款，执行施工合同不严格，招投标程序不到位等应立即纠正;
②对经费收缴的事中监督。对较大的企事业单位采取每年审计一次，做到时间过半，任务过半，对没有达到按进度收缴的单位及时通报;
③对重要经济活动的事中监督。重要经济活动经费预算的执行也要进行专项审计;专项资金拨付管理使用，要跟踪审查监督。对达不到拨付进度、使用不规范的单位应立即纠正;
④对大宗物品的采购要实行招标投标、议标，程序要规范。对购进物品数量、质量要进行审核;
⑤对地方工会经费预算执行情况要定期审计。
3、对事后审计监督，这是整个审计的重要保证。
①按照上级工会批准的年度工会经费预算编制方案的执行进行审计;
②对基建项目和维修改造工程项目实行竣工审计，做到先审计后付款，不审计不得付清余款，也不得转入固定资产;
③对各种专项资金管理使用实行年度审计，对挪用、截留、滞留专用经费必须依纪依规严肃处理;
④对计拨工会经费必须进行年度审计，实行先审计后回拨。对于截留、挪用应上缴经费的必须按照省、市纪委、总工会的有关规定进行处理。
对审计之后提出的意见和存在的问题，必须认真整改落实，经审部门采取跟踪督办。
四、健全完善事前、事中、事后审计制度。根据工会经费审查监督的有关规定健全完善如下制度。
(一)基建项目和维修改造工程的事前、事中、事后审计制度;
(二)工会经费预算执行情况的事前、事中、事后审查监督制度;
(三)工会直属企事业单位财务收支情况审查监督制度;
(四)关于下一级工会经费收支的事前、事中、事后审计监督制度;
(五)关于专项资金管理使用情况的事前、事中、事后审查监督制度。
五、实施方法及步骤
(一)学习文件，提高认识。时间为一个星期，主要学习省、市两级经审工作会议文件;《工会法》、《湖北省实施〈工会法〉办法》、《中国工会章程》、《审计法》和《中华全国总工会关于进一步加强经审工作的意见》。
(二)调查研究，办好试点。在调查研究基础上拟定试点。以便于发现问题，解决问题，总结经验，以点带面，在全县推广。
(三)制定方案、分批推进。试点的基本做法:第一，制定一个《关于工会经费预决算管理制度》;第二，出台一份《关于规范工会经费财务收支管理制度》;第三，对本级重要经济活动进行自查规范，提出整改意见;第四，健全完善相关审查监督制度。
(四)总结经验，全面推进。总结推广试点在工会经济活动中实施事前、事中、事后监督的经验及做法，20XX年全面推进此项工作。
谷城县总工会
二OXX年十一月十日