货币资金审计小结

1货币资金审计小结

货币资金包括企业所拥有的全部库存现金、银行存款和其他货币资金，对内部审计而言主要目标是保证货币资金的安全。

1、一般检查流程：

(1)、首先核对帐簿，对现金、银行日记帐与总帐进行核对，核对无误后，对现金可进行实盘，对银行存款一定要检查银行存款余额调节表，结合银行对帐单以证明该存款的存在。

(2)、在日常工作中，我们发现，一般销售型公司，在现金上比较多的问题是白条抵库，银行存款主要是货款不及时解银行，甚至销售人员以方便为借口要求客户将货款汇入自己私人银行活期帐户，如果监控不力，就容易发生舞弊。

(3)、在检查销售—发货—收款程序时，如果发现销售记录环节中存在舞弊可能，如工作人员侵吞销售折扣的差价、越权批准赊销金额、变现赠品等，应分客户对仓库出货单和销售收款单进行明细核对。

我们曾发现有业务人员与客户里外勾结，长时间将几十万的货款作为垫底给客户进行周转，后来与客户结束业务关系时，又接受客户退回大批残次品，给企业造成很大损失，又如，有一业务人员，以批发价先行买断某批产品，然后借企业的直营店铺以零售价销售，等等。

(4)、在检查付款环节时，主要是检查审批控制。这里包含二层内容：

①发生的费用审批流程是否符合公司管理要求；

②发生的费用金额是否符合实际需要？

一般讲，销售公司领导对费用控制还是比较严格的，主要是检查领导的费用是否合理，有无假发票报销、虚列人员名单吃空额、借广告、工程装修项目获取回扣等等。

2、其他控制方面

(1)、财务人员是否实现职务分离？出纳人员和公司主要管理人员是否是直系亲属？

(2)、票据和印章保管制度是否按规定执行？

(3)、如果企业上规模，还要考虑是否存在银行、信用社帐外贷款，未知担保等事项。

(4)、备用金设置是否合理？

2货币资金审计小结

审计程序：

1.核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。

此条虽很简单，如果用软件记帐更会具有规律性，但并不是简单的核对：

但要注意有单位具有特殊的上年调账事项，即使是货币资金也不例外，尤其是一些国有或集体企业。

2.会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，填写“库存现金盘点核对表”，分币种面值列示盘点金额。并将该表帐面余额调整至资产负债表日的金额。盘点金额应与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条,未提现支票,未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整。

现金盘点表是一个倒叙的概念，和生产成本倒扎表相似。

有些单位由于工作较忙，会有周期性的记入现金账，这是在内部管理较松的企业，现金要求的是日清月结，如果遇到未结帐事项，证明其内部控制执行的缺点，更要关注其相关未记帐凭证。对其借条,未提现支票,未作报销的原始凭证要关注，并相应的进行记录其相关的原因。

3.获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整。

了解其每月完成余额表情况，获取年末的对帐单及余额表进行相应的核对，抽取大额、金额较整、时间较长的款项进行询问，有必要需对相应的对应科目进行核对，甚至可以进行年初金额的询证。获取相应的外部证据等

4.检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。

同上，如需调整的科目，需对相应的科目进行一并调整，多为未结转的收入。

5.向所有的银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额。

函证在本年注协要求下，基本上都需执行，银行的询证最好由审计人员亲自参与到询证的过程，保证其真实可信。

3货币资金审计小结

一、库存现金(了解)

关注：现金管理的规定。

二、银行存款的核算

1.银行存款结算账户

基本存款账户

一般存款账户

专用存款账户

临时存款账户

关注;企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。

一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

2.转账结算方式

关注：银行汇票、商业汇票

【示例】

【示例】

1、下列可用于异地结算的结算方式有()：(20XX年考题)

A.委托收款

B.银行本票

C.汇兑

D.托收承付

E.商业汇票

【答案】ACDE

3.银行存款的核对

银行存款核对时，针对未达账项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

三、其他货币资金的核算

其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。